Zmiany w PIT i CIT - propozycje rządu na 2027 r.

Rada Ministrów 22 września 2026 r. przyjęła końcową wersję projektu ustawy (UD116) zmieniającej przepisy dotyczące podatku dochodowego od osób fizycznych, podatku dochodowego od osób prawnych oraz ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Projekt trafił do Sejmu 24 września. Planowany termin wejścia w życie większości przepisów to 1 stycznia 2027 r. Należy pamiętać, że to wciąż projekt, a nie obowiązujące prawo, i jego treść może jeszcze ulec zmianom w toku prac parlamentarnych.

Powrót do uszczelniania systemu podatkowego

Wrześniowa wersja projektu w części cofa kierunek przyjęty w lipcu, kiedy zakres zmian został istotnie zawężony. Do projektu wróciły przepisy uszczelniające w PIT i CIT, a także zmiany w ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym, które wcześniej zostały z niego wyłączone.

Zmiany w PIT

Datio in solutum: przeniesienie własności nieruchomości, praw majątkowych lub rzeczy w celu zwolnienia się z długu ma skutkować powstaniem przychodu w wysokości wartości uregulowanego zobowiązania, chyba że wartość rynkowa świadczenia jest wyższa.
Stawki amortyzacyjne: zmiana stawek dla danego roku będzie możliwa najpóźniej do upływu terminu na złożenie zeznania za ten rok. Ma to ograniczyć korygowanie stawek po zakończeniu okresu rozliczeniowego.
Danina solidarnościowa (art. 30h ustawy o PIT): podstawa daniny ma zostać rozszerzona o dochody kwalifikowane z praw własności intelektualnej (tzw. IP Box). Utrzymano natomiast możliwość pomniejszania daniny o straty z lat ubiegłych z tych samych źródeł przychodów.

Zmiany w CIT

Podatek od przerzuconych dochodów (art. 24aa ustawy o CIT): regulacja ma objąć koszty ponoszone przez spółki tworzące podatkową grupę kapitałową, a limit 3% ma być oceniany na poziomie całej grupy. Projekt uchyla również warunek, zgodnie z którym zagraniczny podmiot powiązany musi uzyskiwać co najmniej 50% przychodów z płatności od podatnika i innych polskich spółek powiązanych. Limit 3% obejmie także koszty w postaci odpisów amortyzacyjnych od środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych.
Estoński CIT: utrzymano mechanizm umożliwiający podatnikom, którzy nie sporządzili w przeszłości sprawozdania finansowego przy przejściu na ryczałt, zachowanie tej formy opodatkowania, pod warunkiem przekazania sprawozdania Szefowi KAS do 31 stycznia 2027 r. Wybór estońskiego CIT w trakcie roku zostanie wyeliminowany, a wybór będzie możliwy wyłącznie z początkiem roku podatkowego. Doprecyzowano też definicję ukrytych zysków, które podlegają opodatkowaniu ryczałtem.
Krajowy podatek minimalny: rozszerzono katalog wyłączeń o przedsiębiorstwa z branży energetycznej, ciepłowniczej, przetwórstwa węgla koksowego i hutnictwa.
Zwolnienie dla organizacji pożytku publicznego: zachowano kierunek rozszerzenia zwolnienia, ale zmieniono jego konstrukcję. Pojęcia podmiotowe i przedmiotowe zostały ujednolicone z definicjami z ustawy o działalności pożytku publicznego.

Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych

Projekt wprowadza definicję podmiotu powiązanego oraz wyższe stawki dla transakcji z takimi podmiotami:

17% dla przychodów z najmu lub dzierżawy znaków towarowych i innych praw własności intelektualnej (z wyłączeniem praw autorskich), jeżeli umowa zawarta jest z podmiotem powiązanym,
15% dla nadwyżki ponad 100 000 zł przychodów z najmu prywatnego oraz najmu prowadzonego w ramach działalności gospodarczej, jeżeli usługa świadczona jest na rzecz podmiotu powiązanego.

W pozostałych przypadkach nadwyżka ponad 100 000 zł nadal będzie opodatkowana stawką 12,5%.

Co warto zrobić już teraz

Przy tak szerokim zakresie zmian i planowanym terminie wejścia w życie 1 stycznia 2027 r. warto już dziś przeanalizować, czy projektowane przepisy dotyczą Twojej działalności, struktury kapitałowej lub transakcji planowanych na kolejne lata. Mając na uwadze dynamikę prac legislacyjnych, kluczowe jest śledzenie kolejnych etapów procesu w Sejmie oraz ocena skutków zmian w konkretnej sytuacji podatnika.

Jeśli chcesz omówić, jak projektowane zmiany mogą wpłynąć na Twoją sytuację podatkową, zapraszam do kontaktu: michal.noganski@doradztwonoganski.pl

Treść tego artykułu została przygotowana z wykorzystaniem narzędzi sztucznej inteligencji (AI). Tekst został opracowany przy wsparciu AI i następnie zweryfikowany oraz zredagowany przez autora. Autor odpowiada za merytoryczną treść publikacji.