Projektowane zmiany przepisów PIT i CIT od 2027 r.

Projekt nowelizacji ustaw o PIT i CIT - co zmieni się od 2027 roku?

Na stronie Rządowego Centrum Legislacji opublikowana została zaktualizowana wersja zeszłorocznego projektu ustawy o zmianie ustaw o PIT, CIT i zryczałtowanym podatku dochodowym. Projekt jest odpowiedzią na rosnącą zdaniem Ministerstwa Finansów i Gospodarki skalę optymalizacji podatkowej, która wpływa na uszczuplenie wpływów podatkowych do państwa. W nowelizacji zaproponowano szereg istotnych zmian, zarówno dla spółek, jak i dla osób fizycznych. Większość z nich ma wejść w życie 1 stycznia 2027 roku.

Ukryta dywidenda i debt push-down

Projekt wyłącza z kosztów uzyskania przychodów wynagrodzenia za usługi niematerialne (np. doradcze czy zarządcze) wypłacane powiązanym osobom fizycznym przez podatników CIT. Zmiana uderza w popularną praktykę wypłacania zysku w formie faktur zamiast dywidendy, co pozwalało łączyć niższe opodatkowanie po stronie wspólnika z jednoczesnym obniżeniem dochodu spółki. Projekt uszczelnia również przepisy dotyczące finansowania dłużnego w strukturach debt push-down, tzn., że kredyty refinansowe i konsolidacyjne powiązane z pierwotnymi transakcjami kapitałowymi zostaną objęte dotychczas omijanymi ograniczeniami.

Estoński CIT - nowe zasady i abolicja dla spóźnionych

W zakresie estońskiego CIT projekt likwiduje możliwość wyboru tej formy opodatkowania w trakcie roku podatkowego i rozszerza katalog świadczeń traktowanych jako ukryte zyski. Jednocześnie przewiduje swego rodzaju abolicję. Skuteczność przejścia na estoński CIT zostanie uznana również w przypadkach, gdy sprawozdanie finansowe podpisał kierownik jednostki po terminie, choćby nie zostało podpisane przez osobę prowadzącą księgi.

Przekształcenia i transakcje M&A

Projekt zamyka kilka powszechnie stosowanych luk związanych z restrukturyzacjami. Po pierwsze, przy zbyciu udziałów spółki powstałej z przekształcenia kosztem podatkowym będą wyłącznie historyczne wydatki na nabycie udziałów spółki przekształcanej - nie zaś ich wartość bilansowa. Eliminuje to mechanizm tzw. step-upu. Po drugie, dochody z likwidacji spółki osobowej powstałej z przekształcenia podatnika CIT zostaną opodatkowane, jeśli likwidacja nastąpi w ciągu 3 lat od przekształcenia. Po trzecie, projekt wyłącza możliwość amortyzacji wartości firmy (goodwill) powstałej w wyniku leasingu finansowego przedsiębiorstwa.

Najem, ulga mieszkaniowa i samochody

Projekt wprowadza również zmiany istotne z perspektywy podatników PIT. Przychody z najmu na rzecz podmiotów powiązanych przekraczające 100 000 zł rocznie zostaną opodatkowane stawką 15% – niezależnie od tego, czy najem odbywa się prywatnie, czy w ramach działalności gospodarczej. Doprecyzowane zostaną także warunki korzystania z ulgi mieszkaniowej – będzie ona dostępna wyłącznie, jeśli podatnik nie korzystał z niej w ciągu 3 lat poprzedzających sprzedaż nieruchomości. Zmienią się ponadto zasady ustalania poziomu emisyjności CO₂ na potrzeby limitów amortyzacji samochodów osobowych, poprzez odejście od centralnej ewidencji pojazdów jako wyłącznego źródła dowodowego.

Podsumowanie

Projektowane przepisy mają szeroki zasięg i mogą istotnie wpłynąć na struktury właścicielskie, transakcje M&A oraz codzienne rozliczenia podatkowe przedsiębiorców. Wczesna analiza planowanych zmian i odpowiednie dostosowanie struktury działalności do nowych regulacji pozwoli uniknąć nieprzyjemnych niespodzianek po ich wejściu w życie. Jeśli chcesz ocenić, jak projekt UD116 wpłynie na Twoją sytuację podatkową, zapraszamy do kontaktu.

Źródło:

https://legislacja.gov.pl/projekt/12402157